Необходимость ведения налогового учета при расчете налога на прибыль нормативно закреплена в главе 25 Налогового кодекса РФ. При этом предприятие Может либо вести налоговый учет на основе бухгалтерского учета, либо вести независимый от бухгалтерского, отдельный налоговый учет.
В данной книге за основу взята первая модель, т.е. налоговый учет строится на основе бухгалтерского.
Рассматриваемая система налогового учета состоит из трех уровней. Первый - сводный регистр, в котором производится расчет налоговой базы в соответствии со ст.315 НК РФ. Второй уровень - аналитические регистры налогового учета, в которых формируются показатели доходов и расходов. На третьем уровне находятся первичные документы налогового учета, разработочные таблицы, справки бухгалтера, в которых группируется информация об объектах налогообложения.
Структура книги основана на реальной последовательности действий предприятия. Вначале показано, как сформировать налоговые регистры на основе оборотов по счетам бухгалтерского учета. Затем, приведена схема формирования показателей декларации по налогу на прибыль на основе данных налоговых регистров.
Для удобства восприятия в книге приведен сквозной пример, моделирующий реальную деятельность производственного предприятия.
Материал излагается с учетом последних редакций главы 25 НК РФ (в редакции Федеральных законов №57-ФЗ и №110-ФЗ) и новой редакции декларации по налогу на прибыль (приказ МНС РФ от 12.07.02 г. №БГ-3-02/358).
Рекомендуется финансовым работникам, бухгалтерам, аудиторам, студентам высших учебных заведений, работникам налоговых органов. Это и многое другое вы найдете в книге Расчет налога на прибыль: Регистры бухгалтерского учета - регистры налогового учета - декларация по налогу на прибыль (Е. М. Калинина, А. В. Воронин, Ю. Л. Мошкин)